22-08-2024

 

Foreningsbeskatning – forening eller selvejende institution – hvad er forskellen egentlig? Og hvornår er en aktivitet almen eller erhvervsmæssig?

Skattemyndighederne synes gennem de seneste par år at have fået et større fokus på foreningsområdet. 

Vi oplever hos Ri Statsautoriseret Revisionspartnerselskab et stigende antal sager – særligt efter lovændringen om skattepligt af udbytter mv., som afledt heraf har medført en række skattepligtssager for danske foreninger.

Foreningens vedtægter sammenholdt med de faktiske aktiviteter har afgørende betydning for den skatteretlige kvalificering, og dermed den potentielle skattepligt for foreningens aktiviteter. 

Hvis foreningens formål ikke er entydigt defineret eller foreningernes eventuelle forskellige aktiviteter sammenblandes for meget, kan foreningerne risikere, at hele eller dele af foreningens indtægter bliver skattepligtige.

Lovændring om skattepligt af udbytter

I 2021 blev et nyt sæt regler om skattepligt af udbytter vedtaget for at bringe de danske skatteregler i overensstemmelse med EU-retten. Reglerne medførte, at danske foreninger blev skattepligtige af udbytter på samme måde som tilsvarende udenlandske enheder. Reglerne trådte i kraft med virkning fra 1. januar 2023.

Efter lovændringen og indtil reglernes ikrafttræden fulgte et forløb, hvor Skattestyrelsen henvendte sig til en lang række foreninger, der var registreret med udbyttefrikort; altså fritagelse for beskatning af udbytter. I brevet blev foreningerne opfordret til at dokumentere, at de fortsat var udelukkende almenvelgørende eller udelukkende almennyttige med henblik på vurdering af, om foreningen kunne bibeholde udbyttefrikortet. 

Selskabsret eller skatteret?

En forenings vedtægter tjener til at opfylde flere formål, bl.a. om foreningens formål, organisering, ledelse, beslutningskompetence, økonomi, hæftelse mv. Vedtægterne bør indeholde tilstrækkeligt med bestemmelser af både selskabsretlig og eventuel skatteretlig karakter, hvis dette vurderes relevant. 

Det er vores erfaring, at det særligt har givet anledning til udfordringer inden for daginstitutionsområdet og ældreplejeområdet, når disse har været etableret i foreninger, frem for selvejende institutioner. Men hvem tænker over det eller kan se forskel!

Foreninger kan - i lighed med andre virksomheder og selskaber mv. - blive udtaget til kontrol. Her kan Skattestyrelsen foretage en nærmere gennemgang af foreningernes vedtægter, formål og aktiviteter, som på baggrund af en samlet vurdering kan give anledning til afgrænsninger og problemstillinger af skattemæssig karakter. 

Har foreningen ikke udelukkende almene eller udelukkende almenvelgørende aktiviteter, og er disse aktiviteter ikke i overensstemmelse med bestemmelserne i vedtægterne, så kan den skatteretlige kvalificering blive en noget mudret affære, og hvor Skattestyrelsen ikke altid er lydhør eller modtagelig for saglige argumenter.  

Foreningsvedtægter er sjældent udformet af jurister eller andre skattesagkyndige, og det kan desværre besværliggøre foreningernes argumentation over for skattemyndighederne.

Vedtægterne kan derfor få afgørende betydning for foreningers skattepligtsforhold, og manglende opdatering af vedtægterne kan få utilsigtede virkninger for foreningerne. 

Har jeres forening brug for hjælp?

Har jeres forening spørgsmål eller behov for rådgivning om vedtægter og skattepligt mv., kan I kontakte en af vores rådgivere eller skrive direkte til skatteafdelingen på [email protected].

Kontakt