28-01-2025

 

Godtgørelse af energiafgifter for 2025

Den 1. januar 2025 blev satserne for energiafgifter igen justeret, og det samme gælder for godtgørelsessatserne. 

2025 byder også på indfasningen af den grønne skattereform. Den grønne skattereform gør det markant dyrere for mere tunge virksomheder og industrivirksomheder m.fl. at bruge naturgas og andre fossile brændsler på grund af den kraftigt stigende CO2-afgift. Reglerne vil kun kort blive omtalt i hovedtræk nedenfor.

Omlægningen af energiafgifterne kommer i det væsentligste til at betyde, at virksomheder, der ikke omfattes af den såkaldte CO2-kvoteregulering, som antages at være langt hovedparten af virksomhederne, fra 2025 får godt-gjort den fulde energiafgift på energi, der anvendes til procesformål, men til gengæld kommer til at betale den stigende CO2-afgift. CO2-afgiften er ikke en afgift på udledning af CO2, men på brugen af fossile brændsler, som fra 2025 og frem til 2030 gradvist kommer til at veje tungere. 

Skemaet viser de mest almindelige satser på energiafgifter, som kan godtgøres. For de fleste virksomheder og visse foreninger m.fl. er det især godtgørelse af el- og vandafgifter, der er relevant at sætte fokus på.

For så vidt angår virksomheder inden for de liberale erhverv, kan disse virksomheder ligeledes få godtgjort elafgift efter de samme regler og satser, som for andre virksomheder. De almindelige godtgørelsesbetingelser skal dog overholdes. Det betyder dermed, at fuldt momspligtige virksomheder alene betaler en afgift på 0,4 øre pr. kWh, som svarer til EU’s minimumssats. Vær opmærksom på, at sidstnævnte ikke omfatter elektricitet til opladning af elbiler. 

Satserne nedenfor gælder indkøb, der leveres og faktureres efter 1. januar 2025. Husk derfor at tilpasse afgifts-satserne, når I bogfører og foretager beregning af godtgørelserne.

Energitype Beløb/enhed Afgiftssats 2024 Afgiftssats 2025 Godtgørelse 2025
Elektricitet Øre/kWh 76,10 72,00 71,60*
Vand Kr./m3 6,37 6,37 6,37**
Naturgas Kr./m3 2,726 1,369 1,369 øre***
Anden gas- og dieselolie Kr./liter 2,469 1,241 1,241 øre***
Fuelolie Kr./liter 2,797 1,406 1,406 øre***

Afgift på elektricitet

*Momsregistrerede virksomheder og visse foreninger m.fl. kan som udgangspunkt få godtgjort afgiften på elektricitet. Udøves både momspligtige og momsfrie aktiviteter, vil godtgørelse kunne ske delvist med splitmomsprocenten, medmindre forbruget udelukkende kan henføres til enten de momspligtige eller de momsfrie aktiviteter.

Siden 1. januar 2021 har det været nemmere at få opgjort og godtgjort afgiften på elektricitet for de fleste virk-somheder og for visse foreninger m.fl. Adskillelse af forbruget til enten procesformål og komfortformål er ikke længere relevant, da godtgørelse sker med de samme satser. Godtgørelse af elektricitet skal dog fortsat reduce-res med 0,4 øre/kWh, som vedrører EU’s minimumskrav til afgift, som virksomheder m.fl. selv skal afholde.

Der gælder særlige godtgørelsesregler og -satser for mere tunge virksomhedsaktiviteter ved produktions- og fremstillingsanlæg samt for virksomheder inden for landbruget og gartnerier m.v. Disse regler og satser er ikke beskrevet nærmere i denne artikel.

**Momsregistrerede virksomheder og visse foreninger m.fl. kan få godtgjort vandafgiften i samme omfang, som virksomhederne har fradragsret for momsen (splitmoms). Der er ingen begrænsninger i godtgørelsen, blot vandet er forbrugt af virksomheden og foreningen m.v. i forbindelse med momspligtig aktivitet. Dermed kan alle typer af momspligtige virksomheder og visse foreninger m.v. få godtgjort vandafgift.

***Visse produktions- og fremstillingsvirksomheder kan få godtgjort afgiften på forskellige brændsler, der anven-des til produktion og fremstilling af visse varegrupper i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for momsen. Det forudsætter som hovedregel, at brændslerne ikke bidrager til opvarmning af lokaler; ligeledes at brændslerne ikke anvendes til motorbrændstof. 

Med virkning fra 2025 gælder de nu særlige regler for CO2-kvoteregulerede virksomheder samt ved lagring af CO2-udledning. Fra 2025 gælder der ikke længere særregler for virksomheder inden for landbrug og gartneri mv.

Som hovedregel skal godtgørelsen beregnes ud fra energiindholdet i brændslet. Dette kan dog ofte være vanske-ligt at opgøre. Godtgørelsen indtil 2024 var derfor i stedet en opgørelse baseret på reduktion af energiafgiften på fakturaen med 13,53 %. Det betød, at der i 2024 vil kunne godtgøres 86,47 % af afgiften på brændslerne. Satser-ne ovenfor er anført uden tillæg af CO2-afgift, da CO2-afgiften kun i begrænsede situationer kan godtgøres.

Fra 2025 har den grønne skattereform betydet en ændring af sammensætningen af energiafgifterne, hvor selve afgiften nu i udgangspunktet kan godtgøres fuldt ud, men med den nu lavere afgiftssats, hvorimod den reelle meromkostning for virksomhederne m.fl. nu flyttes over på CO2-afgiften, jf. nedenfor. 

CO2-afgift

CO2-afgiften betales af alt forbrug af fossile brændsler, uanset om disse anvendes til procesformål eller til op-varmning og varmt vand. Afgiften er i 2025 væsentligt højere end i 2024, jf. tabellen nedenfor.

Godtgørelsen i 2025 svarer til 53,33 % af afgiften. Godtgørelsen aftrappes over de kommende år og bortfalder helt fra 2030.

Den stigende CO2-afgift påvirker virksomhederne meget forskelligt, fordi en række særregler bortfalder.

Energitype

Beløb/enhed

Afgiftssats 2024

Afgiftssats 2025

Godtgørelse 2025

Naturgas

Kr./Nm3

0,442

1,922

1,025

Gas- og dieselolie

Kr./liter

0,519

2,261

1,206

Fuelolie

Kr./liter

0,620

2,700

1,439

Satser for delvis godtgørelse

Den midlertidige delvise godtgørelse af CO2-afgift for den omfattede ikke-kvoteomfattede energi reduceres hen over perioden 2025-2029. Fra 2030 ophører mulighed for godtgørelsen.

Satser for delvis godtgørelse i 2025-2029:

    2025 2026 2027 2028 2029
Fuld godtgørelse reduceres med afgiften efter evt. godtgørelse efter, 1) ganget med disse brøker:   350/750 430/750 510/750 590/750 670/750
Delvis godtgørelse af CO2-afgift: pct. 53,33 42,67 32 21,33 10,67

Dokumentationskrav mv.

Til dokumentation af godtgørelsesbeløbet skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, der kan danne grundlag for opgørelsen af godtgørelsesbeløbet. Læs mere her på Skattestyrelsens hjemmeside: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2062215&chk=219529

Mere information

Har du afklarende spørgsmål eller behov for yderligere rådgivning om godtgørelse af energiafgifter m.v., er du velkommen til at kontakte skatteafdelingen på: [email protected]. 

Kontakt